发票总额度的动态确定有四种方式，包括（kuò）月（yuè）初赋额调整、赋额临时（shí）调整、赋额定期调（diào）整、人工赋额调整（zhěng）。

（一）月初赋额调整（zhěng）

月初赋（fù）额调整是指信息系统每月初自动对（duì）纳税（shuì）人的发（fā）票总额（é）度进行（háng）调（diào）整。

（二（èr））赋额临时调整

赋额临时调整（zhěng）是指纳税信用良好的纳税人当月（yuè）开具（jù）发票（piào）金额首次（cì）达到当月发票总额度的一定比例时，信息系统自动为其（qí）临（lín）时调增一次（cì）当月发（fā）票（piào）总额度。

例1：2024年8月（yuè）初成立的A公司，初始发票额度为750万元。

情形一：2024年（nián）8月中旬，A公司销售额（é）增加（jiā），至8月20日，实际已（yǐ）使用（yòng）额度达到600万元（达到当月（yuè）发票（piào）总额度的一定比例），经（jīng）信息系统自动（dòng）风险（xiǎn）扫描无问题后，为A公司临时增加当（dāng）月发票总额度至900万元。

情形（xíng）二（èr）：2024年8月中（zhōng）旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际已使用额度达（dá）到580万（wàn）元，未触发信息（xī）系统临时调整（zhěng）。8月21日，A公司因经营需要，需开具1份金额为200万元的（de）数电发票，在填（tián）写发票信（xìn）息（xī）时，因（yīn）累（lèi）计金额达到780万（wàn）元（达（dá）到当月（yuè）发票总（zǒng）额度（dù）的一定比例），经信息（xī）系统自动风险扫（sǎo）描无问（wèn）题后，为（wéi）A公司临时增加当（dāng）月发票（piào）总额度至（zhì）900万元。

（三）赋额定期调整

赋额定期调整（zhěng）是指信息系统自动对纳税人当月发票总（zǒng）额度进行调整。

例2：2023年7月初成立的B公司（sī），初始发（fā）票（piào）额度为750万元。根据B公司实际经营情况以及（jí）7月至12月各月（yuè）发票额度的使用情况，2024年（nián）1月初信息系统将其当月发票总额（é）度（dù）调整（zhěng）至850万元。

（四）人工（gōng）赋额调整（zhěng）

人工赋额调整是指纳（nà）税人（rén）因实际（jì）经营情（qíng）况发生（shēng）变化（huà）申请调整（zhěng）发（fā）票总额（é）度，主管税（shuì）务机关确认未发现异常（cháng）的（de），为纳税人调整发票总额（é）度。

例3：C公司2024年（nián）7月初（chū）发票总额度（dù）为750万元，因销售额增加，信息（xī）系统为C公司（sī）临（lín）时调（diào）增当月（yuè）发票总（zǒng）额度至900万元，但仍（réng）无法满足（zú）C公司本月开票（piào）需求。C公司（sī）根据实际经营（yíng）情况，向（xiàng）主管税务机（jī）关申请调增当月发票总额度（dù）至1200万元，主管税务机关（guān）确认未发（fā）现异（yì）常后，相应调增C公司当月发票总额度。

五、纳税人在增值税申（shēn）报期内（nèi）如何使用当月发票总额度（dù）？

纳税人在增值税申（shēn）报期内，完成（chéng）增（zēng）值税申报前，可（kě）以按照（zhào）上月剩余发票额度且不超（chāo）过当月发票总额度（dù）的（de）范围内（nèi）开具发票。纳（nà）税人（rén）按规定完成增值税申报且比对通过后，可以按照当月（yuè）剩（shèng）余发票额度开具发票（piào）。

例（lì）4：纳税（shuì）人（rén）D公司是按（àn）月申报的一般纳税（shuì）人，2024年7月发票（piào）总额度为750万元（yuán），截（jié）至7月31日实际（jì）已使用额度400万元，剩余发票额度为（wéi）350万（wàn）元。

情形一：8月1日，信息系（xì）统自动计算（suàn）其8月发票总额度为750万元。如果D公（gōng）司在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并比对（duì）通过，则（zé）8月11日9时前（即未完成7月所属期增（zēng）值税（shuì）申报前），D公司的（de）可使用（yòng）额度（dù）为350万元（yuán）（7月剩余发票额度350万元<8月发（fā）票总（zǒng）额度750万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公（gōng）司实际（jì）已使用额（é）度为20万元，则8月11日9时（即完（wán）成申报）后的剩余发票额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情形二：8月（yuè）1日，依据纳税人风险程（chéng）度、纳税（shuì）信（xìn）用（yòng）级别、实际经营情况等因（yīn）素，信息系统自（zì）动计算并将8月发票总（zǒng）额度调整为（wéi）250万元。如果D公司在8月（yuè）11日9时完成7月所属（shǔ）期（qī）增值税申报并比（bǐ）对通过，则8月11日9时（shí）前（qián）（即未完（wán）成7月所属期（qī）增（zēng）值（zhí）税申报（bào）前）D公司的可使（shǐ）用额度为250万元（7月剩余发票额度350万元>8月发票总额度250万（wàn）元）。

8月（yuè）1日至11日（rì）9时，如果D公司（sī）实际已使（shǐ）用额度为（wéi）20万元，则8月11日9时（即完成（chéng）申报）后的剩余发票额度为（wéi）230万元（250万元（yuán）-20万元=230万（wàn）元）。

例5：纳（nà）税（shuì）人E公司是按季申报的（de）小规模纳税人，2024年8月发票总额度（dù）为（wéi）10万元，截至（zhì）8月31日实际已使（shǐ）用（yòng）额度为5万元，剩余发票（piào）额度（dù）为（wéi）5万元。

9月1日，信息系统自动计算并将9月发票总额（é）度（dù）重新（xīn）调（diào）整为10万元（yuán）。因E公（gōng）司是按（àn）季（jì）申报的纳（nà）税人，9月无需完成8月（yuè）所（suǒ）属期（qī）增值税申报，则9月1日后可使用额度为10万元（即9月（yuè）发（fā）票总额（é）度（dù））。9月1日至30日，E公司实际（jì）已使（shǐ）用额度为8万元，剩余发票额度为2万元。

10月1日（rì），信（xìn）息系统自动计算并将（jiāng）10月发票总（zǒng）额度重新调整为10万元。如果E公司于10月6日9时（shí）完成2024年第三季度所属期增值税申报并比对通过，则10月6日9时前（qián）（即未（wèi）完（wán）成第三季度所（suǒ）属（shǔ）期（qī）增值税申报前）可使用额度仍为2万元（9月剩余发票额度2万元<10月发票总额（é）度10万元）。

10月（yuè）1日至6日9时，如果E公司（sī）实际已使（shǐ）用额度（dù）为2万元，则（zé）10月（yuè）6日9时（即（jí）完成申报）后（hòu）的剩余（yú）发票（piào）额度为8万元（10万元-2万元（yuán）=8万元）。

六、纳税人（rén）怎（zěn）样开具红字（zì）数电发票（piào）？

纳税人发生开票有（yǒu）误、销货退回、服务（wù）中止（zhǐ）、销售折（shé）让等情形，需要通过电子发票服务平台（tái）开具红字数（shù）电发票或红（hóng）字纸质（zhì）发票的，按（àn）以下规（guī）定执行（háng）：

（一）受票方未做（zuò）用途确认及入账（zhàng）确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红（hóng）字（zì）发票信息（xī）确认单（dān）》（以下简称《确认单》）后，电子发票服（fú）务平台依据《确认单（dān）》全额或（huò）部分开具（jù）红字数电发票，或由开票方全额或部（bù）分开具红字纸质发票，无需受票（piào）方（fāng）确认（rèn）。其（qí）中，《确认单》需（xū）要与对应的蓝字发票（piào）信息相符。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用数电发票的纳税人）发现有一（yī）张在2024年5月31日开给G公（gōng）司（已使用数（shù）电发票的纳税人）的纸质专用发票（piào）内（nèi）容有误，通过（guò）电子发票（piào）服务平台（tái）查询到G公司未对取（qǔ）得（dé）的发票进（jìn）行用途确认和发票入账。F公司联系G公（gōng）司（sī）将该发票相（xiàng）关联次取回后，通过电子发票服务平台填开（kāi）并上（shàng）传（chuán）《确认单》，无（wú）需G公司（sī）确认，F公（gōng）司可以自（zì）行选择全额或部分开具红字数（shù）电发票或（huò）红（hóng）字纸质发票。若选择（zé）红（hóng）字数电发票，电子发票服务平台依据《确（què）认单》全额或部分开具；若选择（zé）红字纸（zhǐ）质发票，则（zé）由F公司自行全额或部（bù）分开具。

例7：2024年4月，H公司（已使用数电发票（piào）的纳税人）为I公司（未使用数电发票的纳税（shuì）人）提供加工劳（láo）务。H公司在2024年4月18日已为I公司开具了带有“增（zēng）值税（shuì）专用发票”字（zì）样的（de）数电（diàn）发票。4月20日因客观原（yuán）因劳务终止，此前I公司未对该发票进行用途确认（rèn）和发票入账，H公司（sī）通（tōng）过电子发票服务平台填开《确认单》，无（wú）需I公（gōng）司确认，H公司依据核实无误的《确认单（dān）》信息（xī），全额或部（bù）分开具红字数电发票。

（二）受票方已进行用途确认或入账（zhàng）确认的（de）（用于出口退税勾选（xuǎn）和（hé）确认的仍按（àn）现行（háng）规定执行），受（shòu）票方为已使用数电发票的（de）纳税人，开票方或受（shòu）票方（fāng）均可在电子发票服务（wù）平（píng）台填开并提交《确（què）认单》，经对方在电（diàn）子发（fā）票（piào）服务平台确认后（hòu），开票方（fāng）全额或部分开具红（hóng）字数电发票（piào）或红字纸质发票；受票方为未（wèi）使用数电发（fā）票的纳税人，由开票（piào）方在电子发票服务平台或由受票方在增值（zhí）税发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经对方确（què）认后（hòu），全额或部分开具红字（zì）数电发票或红字（zì）纸质发票。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符（fú）。

受票方已将发票用于（yú）增值税申（shēn）报抵扣（kòu）的，应（yīng）当暂（zàn）依《确认（rèn）单》所列增（zēng）值税税（shuì）额（é）从（cóng）当期进（jìn）项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确（què）认单》一并作为记账凭证。

例8：2023年10月，J公司（已使用数电发票的纳税人）销售一批（pī）服装给K公司（sī）（已使（shǐ）用（yòng）数电发票的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的（de）数电发票，K公司已对取得（dé）的发票进行用（yòng）途（tú）确认（rèn）。2023年11月，该批服装发生（shēng）销（xiāo）货退回。

情形一：K公司财务（wù）人员通过电子（zǐ）发票服务（wù）平（píng）台（tái）填开《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝字发票信息，录入金额和（hé）税（shuì）额。J公司财务（wù）人员（yuán）通过电子发票服（fú）务平台（tái）完成（chéng）确认后，J公司财务人（rén）员据此开具红字数电发票。

情形二：J公（gōng）司财务人员（yuán）通过电子（zǐ）发票服务平台填（tián）开《确认（rèn）单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发票信息，录入金（jīn）额和税额。K公司财务人员（yuán）通（tōng）过电子（zǐ）发票服务（wù）平台（tái）完（wán）成确认后，J公司财务人员据此开具红字（zì）数电发票。

例（lì）9：2023年11月（yuè），L公（gōng）司（sī）（已（yǐ）使用数电发（fā）票的纳税人）销售一（yī）批玩（wán）具给M公司（未（wèi）使用数电发票的纳税人（rén）），已开具带（dài）有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票，M公（gōng）司（sī）已进行（háng）用途确认。2023年（nián）12月，该批玩具发生销货退回。

情形一：L公司财务（wù）人员（yuán）通过电子发票服务平台填开《确认（rèn）单》，选（xuǎn）择原（yuán）因（yīn）和对应的蓝字（zì）发票信（xìn）息，录入（rù）金额和税（shuì）额。M公司财务人员（yuán）通过（guò）增值税发票（piào）综合服务平台完成确（què）认后（hòu），L公司财务人员据此开具（jù）红字（zì）数电发票（piào）。

情形（xíng）二：M公司财（cái）务（wù）人员通过增值税发（fā）票综合服务平台发起《确认（rèn）单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发票信息，录入金（jīn）额（é）和税额。L公（gōng）司（sī）财务人员（yuán）通过电（diàn）子发票服务平台完成（chéng）确认后，L公（gōng）司财务人员据此开具红字数电发票。

七、从事二手车业（yè）务怎样开具红字发票（piào）？

（一（yī））当二手车交易市（shì）场（chǎng）仅作为开票方，为（wéi）实际（jì）发生二（èr）手（shǒu）车（chē）交易的购销双方开具纸质红字（zì）二手车销售（shòu）统（tǒng）一发票、带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的红字数电发（fā）票时：

1.如果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单（dān）位（wèi），购买方未进行（háng）入账确认的，由购销双方（fāng）中任意一方向开票方（fāng）申（shēn）请（qǐng）开具（jù）红（hóng）字发票，开票方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红字发（fā）票，无（wú）需确（què）认。

例10：自然人N向自然人O销售二手车，由（yóu）二手（shǒu）车交易市（shì）场（chǎng）P在电子发票服（fú）务（wù）平台开（kāi）具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时，由N或O向（xiàng）P申请开具红字发票（piào），P填（tián）开（kāi）并提交《确认单》后开具红字发票，无需确认（rèn）。

2.如果销售方为自（zì）然人或未办（bàn）理税务信息确认（rèn）的单位，购（gòu）买（mǎi）方已进行（háng）入账确认（rèn）的，由购（gòu）买方或开票方填开（kāi）并提交《确认（rèn）单》，经（jīng）购（gòu）买方或开票方中的另一方确（què）认后（hòu），由开票方开具红字发票（piào）。

例（lì）11：自然人N向企业（yè）Q销售二（èr）手车，通过二（èr）手车（chē）交（jiāo）易市场P在电子发（fā）票服务平台开具（jù）带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票，Q已进（jìn）行入账确认（rèn），需要开具红字发票时（shí），由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或（huò）Q确认后，由（yóu）P开具红字发票。

3.如果销售方为已办理税务信息确认的（de）单位或（huò）个体工商户（hù），购（gòu）买方未进行入账确认的（de），由销（xiāo）售（shòu）方填开（kāi）并提交《确认单》后，由开票（piào）方开具红（hóng）字（zì）发（fā）票。

例12：企业（yè）Q向企业R销售二手车，通过二（èr）手（shǒu）车交易市场P在电子发票（piào）服务平台（tái）开具带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统一（yī）发（fā）票”字样的数电发票（piào），R未（wèi）进（jìn）行入账确认的，需要开具红字（zì）发票时，由Q填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》后（hòu），由P开具红字发票。

4.如果销售方为已办（bàn）理（lǐ）税务（wù）信息确认的单位或个体工商户，购买方已（yǐ）进行入账确认的，购（gòu）销双方均可填开并提（tí）交《确认单》，经（jīng）对方确认后，由开票方开具（jù）红字发票（piào）。

例13：企业Q向（xiàng）企业（yè）R销售二（èr）手车，通过二手车交易市场（chǎng）P在电（diàn）子发票服务平台开（kāi）具（jù）带有“二手车销售统（tǒng）一（yī）发票”字样的数电发（fā）票，R已进（jìn）行（háng）入账确认（rèn）的，需要开具（jù）红字发票时，由Q或R填开并提交《确认单（dān）》后，经R或Q确认后，由（yóu）P开具（jù）红（hóng）字发票。

（二）当二手车交易市场销（xiāo）售自己名（míng）下的二手（shǒu）车，同时作为开票方和销售（shòu）方（fāng），为购买方开具（jù）纸质红（hóng）字二（èr）手车销售统一发票（piào）、带有“二手车销售统（tǒng）一发（fā）票”字样的红字数电发票时：

1.如果购买方未进行入账（zhàng）确认的（de），二手车交易市场填开并（bìng）提（tí）交《确认单》开具红字发票，无需确认。

例14：二手车交易市场（chǎng）P向自然人N销（xiāo）售二（èr）手车，P在电子发票服务平台开具带有“二手车销（xiāo）售统一发（fā）票”字样的数电发（fā）票（piào），需要开（kāi）具红（hóng）字发票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具（jù）红字（zì）发票。

2.如果购买方已进行入账（zhàng）确认的（de），双方均可填开并提交《确（què）认单》，经对（duì）方（fāng）确认后，由二手车交易（yì）市场（chǎng）开具红字发（fā）票。

例15：二（èr）手（shǒu）车交（jiāo）易市（shì）场P向企业Q销售二手车，P在电子发票服（fú）务（wù）平（píng）台开（kāi）具（jù）带有“二（èr）手车（chē）销售统一发票”字样的数电（diàn）发票，Q已进行入账确认的，需要（yào）开具红字发票时，由P或Q填开并提交《确认单》后，经（jīng）Q或P确认后（hòu），P开（kāi）具红字（zì）发票。

（三（sān））当二手车交易市场购进二手车，同时作为开票方和购买方（fāng），代（dài）销售方开具纸质红字（zì）二手车（chē）销售统（tǒng）一（yī）发票、带有“二（èr）手车销售统一发（fā）票”字（zì）样的红（hóng）字数电发票时：

1.如果（guǒ）销（xiāo）售方（fāng）为自然人或未办理税务信息确（què）认的单位，由（yóu）二手车（chē）交易市场（chǎng）填开并提交《确认单》后开具（jù）红字（zì）发（fā）票（piào）。

例16：自然人N向二手（shǒu）车交（jiāo）易市场P销售二手车，P在电子发票服务（wù）平台开具带有（yǒu）“二手车销售统（tǒng）一发票（piào）”字（zì）样的数电发票，需要开具红（hóng）字发（fā）票时，由P填开并提（tí）交《确认单》后，P开具红字（zì）发票。

2.如果销售方为已办理税务信息确认的单（dān）位或个体工商户，二（èr）手车交易（yì）市场未进行入账确（què）认的，由销售方填开并提交《确认单》，由（yóu）二手车交易市场开（kāi）具红字发（fā）票。

例17：企业Q向二手车交易市场P销（xiāo）售二手车，P在（zài）电子（zǐ）发票服务（wù）平台开具带有（yǒu）“二手车（chē）销（xiāo）售统一（yī）发（fā）票（piào）”字（zì）样（yàng）的数电发票，P未进行入账确认的（de），需要（yào）开具红字发票时（shí），由Q填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后（hòu），P开具红字发票（piào）。

3.如（rú）果（guǒ）销（xiāo）售方为已办理税务信息确认的单位（wèi）或个体工（gōng）商户，二手车交易市（shì）场已进行入账确认的，双方均（jun1）可（kě）填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交易市场开具（jù）红字发票。

例18：企业Q向二手车交易市场P销售二手车（chē），P在电子发票（piào）服（fú）务平台开具（jù）带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票，P已（yǐ）进行（háng）用途（tú）确认或入账（zhàng）确认的，需要开具红字发票（piào）时，由Q或P填开并（bìng）提交（jiāo）《确认单》后，经P或Q确认（rèn）后，P开具（jù）红字发票。

八、未使用数电发票的纳税人开具红字发（fā）票的流程有哪些变化（huà）？

（一）增（zēng）值税发（fā）票（piào）综合（hé）服务平台为受票方纳税人提供（gòng）了（le）《确认单（dān）》的发起（qǐ）、接收、确认（rèn）等功能；电子发票服务（wù）平台为已（yǐ）使用（yòng）数电（diàn）发票的纳税（shuì）人提供了（le）填开、提交《开具红字增值税专用发票信息表》（以（yǐ）下简（jiǎn）称《信息表》）功能。

（二）纳（nà）税人发生《国家税务（wù）总局关于红字增值税发（fā）票开具有关问（wèn）题（tí）的公（gōng）告》（国家（jiā）税务总局公告2016年第47号）第一条（tiáo）以及《国（guó）家税务总局关（guān）于在新（xīn）办纳（nà）税人中（zhōng）实行增值税专用发（fā）票电子化有关事项的（de）公告》（国家税务总（zǒng）局公（gōng）告2020年第22号（hào））第七条（tiáo）规定情形的，销售方未使用数电发票但购买方已使（shǐ）用数电发票的，购买方可通过电子发（fā）票服务平台填开并提交《信（xìn）息（xī）表》；销售方已使用数电（diàn）发（fā）票但购买方（fāng）未使用数电发票的（de），购买方可通过（guò）增值（zhí）税发（fā）票综合服务平台填（tián）开并提交《确（què）认（rèn）单》，或对接收的《确认单》进（jìn）行确认。

例（lì）19：2024年5月，S公司（未使用数电发票（piào）的纳税人）销售（shòu）一批服装给T公（gōng）司（已（yǐ）使用数电（diàn）发票的纳（nà）税人），已通过增值税发票（piào）管（guǎn）理系统开具增值税专用发（fā）票（piào），T公司已进行用途确认。2024年6月，该批服装（zhuāng）发生（shēng）销（xiāo）货退（tuì）回。T公司（sī）通过电（diàn）子发票服务平台填开《信息（xī）表（biǎo）》，S公司财务人（rén）员据此开具红字专用（yòng）发票。

九、通过电子发票服务平（píng）台开具（jù）红字发票有（yǒu）哪些注意事项？

（一）需要开具红字发票的，在所对应的蓝字发票金额（é）范围（wéi）内开具红字发票。

（二）在（zài）开具（jù）蓝字数电发票当月开具红字数电（diàn）发票的，电子（zǐ）发票服务平（píng）台同步（bù）增加其剩余发票额度；跨月开（kāi）具红（hóng）字数电（diàn）发票（piào）的，电子发（fā）票服务平台不增加其剩（shèng）余发票额（é）度。

（三）在开具（jù）蓝字纸质发票（piào）当月（yuè）开（kāi）具红字（zì）纸质发票，或者作废已开具（jù）蓝字（zì）纸质发票的（de），电子发票（piào）服务平台同步（bù）增加其剩余发票额度；跨（kuà）月开具红字纸质（zhì）发票的，电子发票（piào）服（fú）务平台不增加其剩余发票额（é）度。

例20：纳税人（rén）U公司，2024年10月发票总（zǒng）额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票（piào）累（lèi）计（jì）金（jīn）额100万元，10月（yuè）6日（rì）开具红字数电发票金额10万元（对应2024年8月25日开（kāi）具的蓝字数（shù）电发票（piào），金额10万元），10月7日开具红字数电发票50万（wàn）元（yuán）（对应（yīng）2024年（nián）10月3日开具（jù）的蓝字数电发票，金（jīn）额50万元（yuán）），则10月8日（rì）剩（shèng）余（yú）发票额度为（wéi）700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于（yú）跨月开具红（hóng）字数电发票不增加剩余发票额度，10月6日开具（jù）的红字数电发票金额10万元不列入剩（shèng）余发（fā）票额（é）度计算（suàn）。

十、已开具的数电发票是否可以作废？

纳税人因开票有误（wù）等情形（xíng）需要作（zuò）废数电发票的，应（yīng）当通（tōng）过电子发票服务平台全额开具红字数电发票。

十一、纳税人（rén）通过电子发票服务平台开（kāi）具（jù）发票或者勾选确（què）认发票用途后，如何填写增值税及附（fù）加税费申报表？

（一）增值税一般纳（nà）税人通过电子发票服务（wù）平台开具（jù）带有“增值税专用发票”或（huò）“普通发票”等字样的数电发（fā）票（piào），其金额及税额应分别（bié）填入《增值税及（jí）附（fù）加税费申报表附（fù）列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具增值（zhí）税专用发票（piào）”或“开具其（qí）他发票”相关栏次。

增（zēng）值税一（yī）般（bān）纳（nà）税人取得通（tōng）过电子发票服务平台开具（jù）的数电发票，勾（gōu）选用于进项（xiàng）抵扣时，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（liào）（二）》（本期进项税额（é）明（míng）细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次。

增值税一般纳税人取得通过电子发票服（fú）务平台开（kāi）具的带（dài）有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票，已用于增值（zhí）税申报抵扣的，对应（yīng）的《确认（rèn）单（dān）》所列（liè）增值税税额（é）填列（liè）在《增值税及附加税费申（shēn）报表附列资（zī）料（二（èr））》“进项税额转出额（é）”相关栏次。

（二）增值税小规模纳税人通过电子（zǐ）发票服务平台开具的数电（diàn）发票，其金额（é）及税额（é）应填入《增（zēng）值税（shuì）及附加（jiā）税费申报表（小规模纳税人适（shì）用）》“增值（zhí）税专（zhuān）用发票不（bú）含税销售额”或“其他增（zēng）值税（shuì）发（fā）票不含税销售额”相关（guān）栏（lán）次。其中，适用增值（zhí）税免税（shuì）政（zhèng）策的，按规（guī）定（dìng）填入（rù）“免税销售额”“出口（kǒu）免税（shuì）销（xiāo）售额”等相关栏次。

十二、纳税人需要（yào）勾（gōu）选确认发票用（yòng）途（tú），通过什么渠道办理？

《公告》发布后，纳税人（rén）可以通过税务数字账户（hù）使用（yòng）增值税发票综合服（fú）务平台具备的发票用途确认（rèn）、风（fēng）险提示、信息下载等功能。

纳税人取得带有“增值税专（zhuān）用（yòng）发（fā）票”字样的数电发（fā）票、带有“普通发票”字样的数电发票等（děng）符合规定的增（zēng）值税扣税凭证（zhèng），如需用（yòng）于申报抵扣增值（zhí）税进项（xiàng）税额或申请出口（kǒu）退税、代办退（tuì）税的（de），应当通过（guò）税务数字账户（hù）或增值税发票（piào）综合服（fú）务平台确（què）认用途。

未使用数电发票的纳税人（rén）继续（xù）通过增值税发票综（zōng）合（hé）服（fú）务（wù）平台使用相关增（zēng）值（zhí）税扣税（shuì）凭证功能（néng），取得（dé）带（dài）有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票”字样的数电发票等符合规定的增（zēng）值税（shuì）扣税凭证，用（yòng）于申报抵扣（kòu）增值税进项税额或申请出（chū）口退税、代办（bàn）退税（shuì）的，应当通过增值税发票（piào）综合服务平台（tái）确认用途。

纳税人错误确认（rèn）发票（piào）用途的，可（kě）向主管（guǎn）税务机关申请更（gèng）正。

十三、纳税人错误确认（rèn）发票用途（tú）后，如何（hé）向主管（guǎn）税务机关申请更正？

纳税人错误确认发票用（yòng）途为申报抵（dǐ）扣且已（yǐ）申报抵扣（kòu）的，如果要改为用于（yú）申报出口退税或代办退税，可以向主管税务机（jī）关（guān）申（shēn）请（qǐng）更正。主管税务机关在核实确认相关（guān）进项税额已转出后（hòu），为纳税人调整发（fā）票用途。

纳税人错（cuò）误确认（rèn）发票用途（tú）为用于出口（kǒu）退税、代办退税的，可以向主管税务（wù）机关（guān）申（shēn）请（qǐng）更正。如果纳税人尚（shàng）未申报（bào）出口退税，经主管税务机（jī）关确认后，可（kě）将发票信息回退至电子发票服务（wù）平台，纳税人可以重新确认发票（piào）用途；如果纳税人已申报办（bàn）理出口退税，可向（xiàng）主管（guǎn）税务（wù）机关申请开具出口货（huò）物转内销证（zhèng）明。

十四、纳税人（rén）如（rú）何通过（guò）税务数字账户计算农产品进项税额以及加计扣除（chú）农产品进项税额（é）？

纳税（shuì）人购进农（nóng）产品，取得（dé）符合规定（dìng）的带有“增值税专用发（fā）票”字样（yàng）的数电发票、增值税专用发（fā）票、海关进（jìn）口增值税（shuì）专用缴款书、农产（chǎn）品销售（shòu）发票（piào）等凭（píng）证（zhèng）或（huò）者开具（jù）符合规定的收购发票，可以通（tōng）过税务数字账户（hù）进行用途确认，按照相关规定计算当期进（jìn）项税额。

其中，纳税人购进用（yòng）于（yú）生产（chǎn）或者委托加工（gōng）13%税率货（huò）物的农产品，可以由主管税务机关（guān）开通（tōng）加计扣除农（nóng）产品进项税（shuì）额确认功能，按（àn）照相（xiàng）关规（guī）定计算当期进（jìn）项税额，并（bìng）将（jiāng）已进行用途确认（rèn）的凭证（zhèng）明（míng）细转入加计扣除农产品进（jìn）项税额确认待（dài）用。纳税人将购进农产品用于生（shēng）产或（huò）者委托（tuō）加工的（de）当期，可以通过税（shuì）务数字账户选择相应（yīng）凭证，按规定计算填（tián）写本（běn）次加计（jì）扣除农产（chǎn）品进（jìn）项税额。

纳（nà）税人取得（dé）符合（hé）以上规定的尚未用于加计扣（kòu）除农产品进项税额的凭证，可以前往办（bàn）税服务场所申请补录。

十五、如何通过（guò）税务数字账（zhàng）户、个人所得（dé）税（shuì）APP查询、下载、导出（chū）已开具或（huò）接受的（de）数电发票？

单位和个体工商户可以登录自有的（de）税（shuì）务数字账户，选（xuǎn）择票据类别、发票来（lái）源（yuán）、票（piào）种、发票号码等条件，查询、下载、打印（yìn）、导出发票（piào）相关（guān）信息。自然（rán）人可以登录本人的个人所得税APP个人票夹（jiá）查看、下载（zǎi）、导出、拒收从电子发票服务（wù）平台取得、申（shēn）请代开的（de）数电发票（piào），并可使用扫码开票、发票（piào）抬头信息维护、红字（zì）发票提醒（xǐng）等功能。

十六、纳税人开具和取得数（shù）电（diàn）发票用于报销入（rù）账（zhàng）归档的，需要注意哪些事项？

纳税人开具（jù）和取得（dé）数电发票用于报销入账（zhàng）归档的，应按照《财政部 国家档案局关于（yú）规范电（diàn）子会计凭证报销入账归档的通知（zhī）》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部（bù） 国家档案局（jú）令第（dì）79号）等（děng）相（xiàng）关规定执（zhí）行。

十七、左上角显（xiǎn）示“机（jī）动（dòng）车”且带有“增值税专用发票”字样的（de）数电发票、电子发票（机动车销售统（tǒng）一发（fā）票（piào）），其使用及（jí）管理是（shì）否参照《机动车发票（piào）使（shǐ）用办法》？

左上角显（xiǎn）示“机动车”且带有“增值税专用发票”字样（yàng）的数电发票、电子发票（机（jī）动车销售统（tǒng）一发票），其（qí）法律效（xiào）力、基本用（yòng）途与现有（yǒu）机动车发票（包（bāo）括机动车销售统一发票和带有“机动车”字样的增值税专用发票）相同，其使用及管理参照《机（jī）动车（chē）发票使用办法（fǎ）》和数（shù）电发票有关规定执行。

十八、纳税（shuì）人购（gòu）置应税车辆如果取得的是（shì）带（dài）有“机动车销售统一发（fā）票（piào）”字样的数电发票，应当如何办（bàn）理（lǐ）车辆购置税（shuì）纳税申报等（děng）业务？

纳税（shuì）人凭带有“机动（dòng）车销（xiāo）售统一发（fā）票”字样的数电发票，可以通过电子税（shuì）务（wù）局等便利化方（fāng）式（shì）线上办（bàn）理（lǐ）车辆购置税申报（bào）等业务（wù）。纳税人（rén）到税务机关现场办理车辆购置（zhì）税申报等业务时，需要向税务（wù）机关提供带有“机动车（chē）销售统一发票”字样的数电发票相关信息，无需提供数电（diàn）发票纸质（zhì）打印（yìn）件（数（shù）电发票信息异常的（de）除外），具体要求参照《国家税务总局关于应用机（jī）动车销售统（tǒng）一发票（piào）电子信息办理车辆购置税业务的公告》（国家（jiā）税务总局（jú）公告2020年第（dì）3号）执（zhí）行。